东莞固定资产暂估入账实例 不要忽视“估算账户”的三个问题
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-15 20:05

东莞财税网今天为你解答“东莞“暂估入账”这3个问题切莫忽视~”以及“东莞固定资产暂估入账实例”相关问题。

在企业的日常生产经营中,由于付款不及时等各种原因,采购的存货往往不能及时到达发票。在会计处理中,财务人员通常会对该存货进行估计和录入。那么,在进行估计和分录的会计处理时,我们应该注意哪些问题呢?~让我们一起看一看~

问题1。增值税进项税的估算和过帐

A公司是生产型企业,属于增值税一般纳税人。为满足生产需要,2019年8月,甲公司与甲公司(增值税一般纳税人)签订了材料采购合同,同意免税100万元,增值税13万元。甲方应在收到货物并验收后向甲方支付全部款项,同时向甲方开具增值税专用发票。8月20日,A公司收到货物并接受储存。由于资金周转紧张,甲公司未能向甲公司支付货款,因此,甲公司也未能向甲公司开具增值税专用发票。甲公司财务人员在月末进行了如下会计处理:

借款:原材料-预计储存113万元

贷款:应付113万元

那么,A公司的财务人员处理账目是否正确?

根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>第二条第一款有关规定的通知》(财会[2016]22号):

普通纳税人购买的货物已到货入库,但未收到增值税抵扣凭证且未支付的,应根据货物清单或相关合同约定在月末进行计价,增值税进项税额无需进行计价。下个月初,原始的预计分录金额将用红笔注销。取得相关增值税抵扣凭证和证明后,计入相关成本或资产的金额将借记“原材料”、“存货”、“固定资产”和“无形资产”科目。根据可抵扣增值税,借记“应交税金-应交增值税(进项税)”科目,贷记“应付账款”科目。

问题2。忘记估计金额的红墨水偏移量会导致双重输入的问题

2018年8月,甲公司和乙公司(增值税一般纳税人)签订了材料采购合同。合同规定不含税金额为200万元,增值税金额为32万元。甲方应在收到货物并通过验收后,向乙方支付全部货款。同时,乙方应向甲方开具增值税专用发票。当月,甲方收到货物并收取货物。由于资金周转紧张,甲公司未能向乙公司支付货款,因此,乙公司也未能向甲公司开具增值税专用发票。甲公司财务负责人小张月末做了如下会计处理:

借款:原材料-预计储存200万元

信用:应付账款200万元

借款:主营业务成本200万元。

贷款:原材料200万元

后来,由于财务人员小张离职时忘记将此事告知继任者小李,2018年11月,a公司向b公司支付了232万元,并取得了增值税专用发票。财务人员小李误以为这是一项新业务,所以他做了如下会计处理:

借款:原材料200万元

应交税金——应交增值税(进项税)32万元

贷款:银行存款232万元

月末,又有200万元的原材料结转到当前的主营业务成本,导致了同一笔原材料采购的主营业务成本结转问题。

边肖提醒道:

财务人员在进行暂估和过账时,如果发生大量的暂估业务,应建立工作台账,以便及时冲抵预计的红字金额,避免因重复过账而产生的多笔结转成本带来的涉税风险。

问题3。估计金额用于说明超过结算期且未获得发票的结转成本

2018年12月,甲公司与增值税一般纳税人丙公司签订了物资采购合同。合同规定无税金额为100万元,增值税为16万元。甲方应在收到货物并通过验收后,向丙公司支付全部货款。同时,丙公司应向甲公司开具增值税专用发票。当月,甲公司收取材料,结转当期主营业务成本。截至2019年6月1日,甲方未向丙公司支付货款,因此丙公司也未向甲方开具增值税专用发票

那么,甲公司能否从企业所得税的最终结算中扣除该业务发生的费用?

根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(2018年第28号公告)第九条规定:

中国企业发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括税务机关按规定代税务机关开具的发票)为税前扣除凭证。

因此,鉴于这种情况,甲公司在结算企业所得税时,应使用增值税发票作为合法有效的税前扣除凭证。公司A计算估计金额并结转成本。在企业所得税结算期间,未取得发票的费用不能税前扣除。

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