惠州外资企业文化特点 不同发展阶段外资企业的避税特征
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-16 08:30

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现代主流管理学派认为产品生命周期理论也适用于工业。一个行业和一个产品一样,有一个基本的生命周期规律,它分为四个阶段,即引进阶段、成长阶段、成熟阶段和衰退阶段。外资企业进行转让定价的目的很多,在不同的发展阶段有不同的避税特征。

跨国公司的转移定价以全球战略为首要目标,通过人为调整内部交易价格来实现全球收入和资源的再分配。国际避税并不是跨国公司使用转移定价的唯一目的。在许多情况下,这是由于他们内部管理的需要。其非税收战略目标包括以低价进入国外市场,占领国际市场,为海外子公司树立企业形象,降低关税影响,垄断或从合资企业获得更多利润。

外资企业在不同的发展阶段有不同的避税特征。在引进期内,外资企业刚刚开始进入中国市场,而且大多采用中外合资或合作的方式。除了一些行业要求外国投资者以合资企业的形式进入中国市场,以促进他们在有限的市场准入条件下的竞争之外(如汽车行业),一个重要的原因是外国投资者不了解中国的国情,需要一个了解中国国情并分担风险的伙伴。这一时期常见的避税方法包括:提高进口设备价格和虚增固定资产投资;外国投资者利用资本弱化的方式转移税前利润,逃避纳税。将专有技术转让费转移至设备价格,以避免特许权使用费预扣税;利用非价格设备逃避设备进口关税、进口增值税和设备租赁预提税;以隐蔽手段逃避承包工程应纳税款的。

在成长期,企业逐渐适应中国国情,市场逐渐开放。然而,可能会出现销售收入逐年增加,而企业利润不同步甚至持续亏损的现象。与此同时,在此期间,一些企业不断增加资本,并以较低的价格逐步扩大在合资企业中的份额。现阶段,企业常见的避税方式有:高价进入、低价离开,通过转移企业利润来达到避税的目的:“低价进入、低价离开”来缩小避税的税基;延迟偿还债务和控制利润以避税;通过“高劳务和高版税”避税。

成熟期,现阶段企业基本适应中国国情,市场基本开放,一些外资企业利用企业前期盈利状况不佳,甚至持续亏损等现象,以较低价格大量购买中国股票,使合资企业成为外商独资企业或绝对控股企业。为了树立企业形象,降低税收风险,企业的营业利润逐渐增加并恢复正常状态。在此期间,企业普遍采取了稳定的战略。此时,反避税工作应重点检查股权转让价格是否合理、公平。

经济衰退期间,企业销售额大幅下降,利润也大幅下降。企业普遍采取收缩战略。外国投资者已经在早期阶段收回了他们的投资和巨额利润。这时,外国投资者往往通过股权转让的方式撤出。此时,反避税工作还应重点检查股权转让价格是否合理、公平。目前,反避税工作中采取的措施远远不能满足反避税工作的需要。未来还有很大的进步。建议从以下几个方面入手。

一是完善反避税和税收法律法规。转让定价的第二次调整应尽快澄清。目前,我国税法中没有直接二次调整的规定。税务机关对企业转让定价调查进行初步调整后,如果企业不进行会计处理,税法中没有将转让利润作为股息预扣税处理的规定,导致企业通过转让定价将利润转移到国外,逃避应缴纳的股息预扣税,客观上抵消了转让定价调查的部分反避税效果。二是建立经济分析团队,找出行业特点,推广收益评估方法。充分利用经济界各方面专家的力量,逐步形成税收系统内的经济分析团队,掌握宏观经济和产业发展的特点,找到正确的渠道,使用正确的药物。促进收益法在股权转让价值评估中的运用,合理确定股权转让价格,遏制低价平价股权转让的避税行为。三是加强税法宣传,引导中国投资者维护自身利益。拓宽税法宣传途径和方式,引导中国投资者提升税法和经济水平,有能力在合资经营中维护自身利益,积极配合税务机关反避税工作。

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