武汉留存税额抵免退税的会计处理 如何计算增值税退税
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-18 08:37

武汉财税网今天与您聊聊有关“武汉留抵税额退税会计处理”以及“武汉增值税留抵退税怎么计算”相关问题。

为深入贯彻落实党中央、国务院关于减免税费的决定和部署,财政部、国家税务总局今年以来制定了一系列优惠政策和配套文件。为进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税、减费的相关政策,有效解决工作中遇到的问题,国家税务总局减税、减费工作领导小组办公室对各地区政策执行中反映的问题进行了梳理,供纳税人参考研究。

2018年,中国开始在一些行业试点退还部分增值税。根据《财政部海关总署、国家税务总局关于深化增值税改革的公告》(财政部海关总署、国家税务总局公告2019年第39号),从2019年4月1日起,中国将全面试行税收留成、抵免、退税制度,不再区分行业。只要普通增值税纳税人符合规定的条件,他们就可以申请退还增值税增量补贴。为了支持先进制造业的发展,近期财政部、国家税务总局也发布了《关于确定部分先进制造业期末增值税留抵退税政策的公告》(财政部、国家税务总局2019年第84号公告,以下简称《公告84号》),提高了部分先进制造业的退税额度。 在计算符合条件的增量留抵退税额时,允许全额退税,进一步放宽增值税留抵退税优惠政策。

以下15个问题,为您详细解释税收抵免和退税的热点问题,敬请收藏和学习。

1.什么是增量津贴?

答:增量津贴是指与2019年3月底相比新增加的最终津贴。

2.为什么退税只给增量部分?

答:增量部分的退税一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑,另一方面是基于财政承受能力的考虑。如果股票和增税免税额一次性退还,财务部门在短期内负担不起。因此,这一次只有增量部分将被保留,抵消和退款,库存部分将逐步消化,视情况而定。

3.为什么要设定连续六个月的增免税大于零,第六个月的增免税不低于50万元的退税条件?

答:这主要是基于退税效率和成本效益的考虑。连续六个月的增免税大于零,表明正常增值税纳税人有免税。依靠自己的生产经营很难在短时间内消化,因此有必要给予退税。退税的起征点不低于50万元。低于这一门槛的退税将影响行政效率,增加纳税人的税收负担。

(注:根据《公告84号》,部分先进制造业纳税人申请税收抵免的条件之一是“自2019年6月1日起,增量税收抵免大于零”。)

4.新设立的纳税信用等级为M的增值税一般纳税人可以申请纳税信用吗?

答:退税条件之一是纳税信用等级为甲或乙、纳税信用等级为M的纳税人不符合《财政部税务总局、海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部税务总局、海关总署公告2019年第39号)规定的申请增量补贴退税条件。

5.纳税人何时申请税收抵免以确定纳税人是否符合条件?

答:税务机关将根据纳税人申请税收抵免时当期的税收抵免等级来判断其是否符合规定条件。如果申请符合规定的条件,并且等级后来被调整为C级和D级,税务机关将不会收回退还的税款。但是,今后纳税人再次申请退税时,如果信用等级为C级或D级,就不能再享受该政策。

6.你为什么要限制税务机关在申请退税前36个月内对你的逃税行为进行两次或两次以上的处罚?

答:《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规定:“有第一款行为的,税务机关依法发出追缴通知后,应当退还应纳税款,缴纳滞纳金。受到行政处罚的,不追究刑事责任。但是,除因逃避纳税在五年内受到刑事处罚或被税务机关给予两次以上行政处罚者外,津贴和退税均按刑法标准规定。

7.申请税收抵免的条件是什么?

答:有五个条件。一是从2019年4月纳税期开始,连续6个月的增量津贴大于零,第6个月的增量津贴不低于50万元;第二,税收信用等级是甲还是乙;三是申请退税36个月前未发生骗取退税、出口退税或虚开增值税发票的情况;第四,在申请退税之前的36个月内,税务机关没有对他进行两次或两次以上的逃税处罚。第五,自2019年4月1日以来,我们没有享受过首次退出后立即退出或返回(退出)的政策。

(注:根据《公告84号》,从2019年6月1日起,部分符合以下条件的先进制造业纳税人可向主管税务机关申请从2019年7月起及以后的增量补贴退税:1 .增量余量大于零;2.税收信用等级为一级或二级;3.申请退税前36个月内未发生骗取退税、出口退税或虚开增值税专用发票的情况;4.申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次以上的;5.自2019年4月1日起,我们不再享受立即退出、先退出再返回(退出)的政策。)

8.在退税计算方面,投入比例的含义是什么?应该如何计算?

答:进项构成比是指2019年4月至申请退税前同期可抵扣增值税的比例(包括机动车辆销售税控统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证上注明的增值税金额。计算时,上述发票的比例应在汇总后计算。

9.关于退税程序,为什么必须在申报期内提交申请?

答:免税额是按小时计算的,随增值税一般纳税人在每个时期的申报而变化。因此,退税申请必须在申报期内完成,以免影响退税金额的计算和后续核算。

10.对于申请退税的增值税纳税人,如果货物和服务出口与跨境应税行为同时发生,应如何申请退税?

答:增值税一般纳税人出口货物和服务,有跨境应税行为,申请免税、抵免、退税,经办理免税、抵免、退税后,仍符合免税、退税规定条件的,可以申请退税。也就是说,他们应该按照“先免税、先抵税、后退税”的原则来判断。同时,如果免税和退税方法适用,相关进项税不得用于退还保留的税收抵免。

11.增值税一般纳税人在获得退税后应如何进行核算?

答:增值税一般纳税人获得退税后,应相应减少当期的退税,并在申报表和会计报表中反映出来。

12.我可以申请额外抵免的退税吗?

答:增税和减税政策属于税收优惠。按纳税人可抵扣进项税额的10%计算,用于抵扣纳税人应纳税额。然而,增加的信贷不是纳税人的进项税。从信用增额的形成机制来看,信用增额不会形成信用留成,因此不能申请信用留成和退税。

13.在增值税改革的深化过程中,城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加如何计入增值税最终补贴和退税?

答:增值税改革的深化涉及期末增值税的保留、抵扣和退税。《财政部、国家税务总局关于城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税[2018]80号)也适用。该法规定,在期末执行增值税保留、抵扣和退税的纳税人,允许从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)基础中抵扣已退税款。

14.未实际获得税款的纳税人的退税是否为“未享受税款的纳税人的退税”,是否可以退还税款?

答:2019年3月31日之前申请退税且符合政策要求,4月1日之后获得退税的纳税人为“享受前即征税”的纳税人,可按规定申请退税。在2019年4月1日之后申请并享受即时退款政策的纳税人无权在未享受即时退款的情况下享受即时退款。

15.如果征收即退的企业(如金融租赁企业)放弃征收即退的政策,是否可以享受代扣代缴税款和抵免政策?

答:根据《财政部海关总署、税务总局关于深化增值税改革的公告》(财政部海关总署、税务总局公告2019年第39号)第八条,纳税人申请税收抵免和退税条件必须符合以下条件:“自2019年4月1日起,不享受即时退税政策的,实行先征后退(退)政策”。因此,从2019年4月1日起,选择放弃即时退还和征收政策且不再享受即时退还和征收政策的纳税人,可以按照上述规定享受保留、抵免和退税政策。

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