宁波6个特殊附加扣减的详细信息 个人所得税的六项扣除
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-18 08:38

宁波财税网今天与您聊聊有关“宁波6项专项附加扣除明细”以及“宁波个税六项扣除标准”相关问题。

近日,财政部、国家税务总局发布了《关于金融企业农业贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的公告》。《公告》明确指出:

1.金融企业提取的农业贷款和中小企业贷款损失准备金可以扣除。

2.上述贷款损失准备金计提分为四类,即关注类、二级类、可疑类和损失类,计提比例为2%-100%。

(一)关于贷款,计提比例为2%;

(2)次级贷款的应计比率为25%;

(3)可疑贷款50%;

(4)对于损失贷款,应计比率为100%。

3.该文件明确界定了农业相关贷款和中小企业贷款的概念。

4.本文件有效期为5年,从2019年1月1日至2023年12月31日。

财政部和税务总局

论金融企业农业贷款和中小企业贷款的损失

准备金税前扣除相关政策公告

财政部、国家税务总局公告2019年第85号

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现将金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除企业所得税政策公告如下:

一、金融企业根据《贷款风险分类指引》(银监发〔2007〕54号),对农业贷款和中小企业贷款进行风险分类,按以下比例计提贷款损失准备金,允许在计算应纳税所得额时扣除:

(一)关于贷款,计提比例为2%;

(2)次级贷款的应计比率为25%;

(3)可疑贷款50%;

(4)对于损失贷款,应计比率为100%。

二、本公告所称农业贷款,是指《农业贷款专项统计制度》(银发〔2007〕246号)统计的下列贷款:

(a)农民贷款;

(2)农村企业和各类组织贷款。

本条所称农户贷款,是指金融企业向农户发放的所有贷款。对农户贷款的判断应以贷款主体是否属于农户为基础。农民是指在乡镇(不含城关镇)行政区域内居住时间较长(一年以上)的农民,以及在城关镇所辖行政村内居住时间较长的农民和户口不在当地但在当地居住一年以上的农民、国有农场职工和农村个体工商户。乡镇行政区域内(不含城关镇)和城关镇管辖的行政村内国有经济机关、团体、学校、企业事业单位的集体户;有当地户口但家庭外出一年以上的居民,无论承包的耕地是否保留,都不属于家庭。农民以家庭为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。

本条所称农村企业和各类组织贷款,是指金融企业向注册地位于农村地区的企业和各类组织发放的全部贷款。农村是指地级以上城市的行政区域及其所辖城镇以外的地区。

三、本公告所称中小企业贷款,是指金融企业向年销售额和企业总资产不超过2亿元的贷款。

四、金融企业对符合条件的农业贷款和中小企业贷款损失,应先冲减贷款损失准备金,已扣除的税前,不足冲减部分可在计算应纳税所得额时扣除。

五、本公告自2019年1月1日至2023年12月31日实施。

财政部、国家税务总局发布《关于金融企业贷款损失准备金税前扣除企业所得税政策的公告》(财政部国家税务总局公告2019年第86号):

1.本公告规定了除农业贷款和中小企业贷款以外的贷款损失准备金的税前扣除。

2.提取的贷款损失准备金比例为1%。本年提取贷款资产余额后,减去上年提取的累计准备金,差额为当年税前可提取的金额。如果为负数,则可以增加当年的应纳税所得额。

3.定义可以提供损失准备金的资产和不能提供损失准备金的资产的范围。

4.本政策实施日期为五年,从2019年1月1日至2023年12月31日。

财政部和税务总局

金融企业贷款损失准备金税前扣除企业所得税相关政策公告

财政部、国家税务总局公告2019年第86号

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现将政策性银行、商业银行、金融公司、城乡信用社、金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策公告如下:

一、允许提取税前贷款损失准备金的贷款资产范围包括:

(一)贷款(包括抵押、质押、担保、信贷等贷款);

(2)具有贷款特征的风险资产,如银行卡透支、贴现、信用垫款(包括银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)。)、进出口票据、银行同业拆借、融资租赁应收账款等。;

(三)金融企业转贷并负责对外还款的对外贷款,包括国际金融组织贷款、外国买家贷款、外国政府贷款、日本国际合作银行无条件贷款和外国政府混合贷款。

二。金融企业当年允许税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下:

本年允许税前扣除的贷款损失准备金=年末允许提取贷款损失准备金的贷款资产余额* 1%-去年年末税前扣除的贷款损失准备金余额

金融企业按照上述公式计算的金额为负数的,应当相应增加当年应纳税所得额。

三、金融企业委托贷款、代理贷款、债券投资、应收股利、上缴中央银行准备金、金融企业剥离的债权和股权、金融应收贴现、中央银行资金等不承担风险和损失的资产,以及本公告第一条所列资产以外的其他风险资产,不得从贷款损失准备金中税前扣除。

四、符合贷款损失条件的金融企业,应先冲减已扣除的税前贷款损失准备金,不足冲减部分可在计算当年应纳税所得额时扣除。

五、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金抵扣政策,凡符合《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金抵扣政策的公告》(财政部国家税务总局公告2019年第85号)第一条至第四条规定的,不再适用本公告。

六、本公告自2019年1月1日至2023年12月31日实施。

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