常州输入票据可以比输出票据晚贷记吗 下月进项抵扣的增值税
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-18 09:09

常州财税网今天为你解答“常州进项票晚于销项票可以抵扣吗”以及“常州欠增值税下月用进项抵”相关问题。

《财政部海关总署、税务总局关于深化增值税改革的公告》(财政部海关总署、税务总局公告2019年第39号)第七条规定:“自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活服务业纳税人在当期可抵扣进项税额的基础上增加10%抵扣应纳税额(以下简称“增扣政策”)

用短短63个字,规定了实施期限、适用范围、计算依据和实际效果。然而,在实践中,应如何根据纳税人的不同情况采取具体行动?以下是一个例子:

1.如果税前应纳税额等于零,当期的可抵扣金额结转下期抵扣。

一家公司成立于2017年。它从事租赁自己的房地产。增值税一般纳税人采用一般计税方法,按月缴纳增值税。从2018年4月至2019年3月,租赁收入将达到1500万元,建筑服务将提供500万元,零星材料将出售300万元。

2019年4月,租金收入的产品税为50万元,进项税为40万元,前期为10万元。

计算销售比率:1500/(1500+500+300)* 100% = 65.21%

扣除前一般应纳税额:50-(40+10)=0

计算本期计提和扣减:40 * 10% = 4万元

本期实际扣除额:0

本期应交增值税:0

结转下期:4万元

2.扣除前应纳税额大于零且大于当期可抵扣额的,从扣除前应纳税额中扣除当期可抵扣额的全部金额;

连续问题:

2019年5月,租金收入产品税为70万元,可抵扣进项税为45万元,前期抵扣余额为4万元。计算当期的实际应计扣除额和应纳税额。

一般税税前应缴纳增值税:70-45 = 25万元

本期发生的可抵扣进项税:45万元

权责发生制:45 * 10% = 45000元

可从上期结转额中增减:4万元

当前免赔额:4+4.5 = 85,000元((25>。8.5)

应纳税额:25-8.5 = 16.5万元

3.扣除前应纳税额大于零且小于或等于当期可抵扣额的,应纳税额按当期可抵扣额减为零。尚未完全扣除的当期可扣除金额应结转至下一期进行进一步扣除。

联系以下问题:

2019年6月,租金收入销项税额为52万元,进项税额可抵扣50万元,用于计算当期实际抵扣和应纳税额。

扣除前一般计税应缴纳的增值税:52-50 = 2万元

预提加扣除:50 * 10% = 5万元

本期免赔额:2万元

4.除了以上三种情况,如何处理普通纳税人的普通和简单的计税加抵扣?

连续问题:

2019年7月,租赁收入的产品税为70万元,租赁房产的简单应税收入为300万元,税率为5%。本月可抵扣进项税为70万元,计算当期实际可抵扣和应纳税额。

扣除前一般应纳税额:70-70 = 000万元

本期应计扣除额:70 * 10% = 7万元

上期未扣金额为3万元。

当前免赔额:3+7 = 10万元

本期应付简单税:300 * 5% = 15万元

本期实际扣除额:0

本期实际应纳税总额:0+15 = 15万元

以上四个是应计和扣除政策的计算和应用实践。增值税申报表的处理按照《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)的有关规定执行,即附件四第6行的应计、扣除、调整和余额的统计。以第二条为例,扣除前应纳税额为25万元,本期实际扣除额为8.5万元,直接在主表第19行扣除,应纳税额为16.5万元。目前,没有必要考虑主表的第19行=第11行-第18行之间的逻辑关系是否相等。

本例的会计处理依据是财政部会计司根据财税[2019]39号文件,在生产生活服务业纳税人取得资产或接受劳务时,按照《增值税会计处理条例》的有关规定对增值税相关业务进行的会计处理。实际缴纳增值税时,根据应纳税额借记“应纳税额-未缴纳增值税”等科目,根据实际缴纳税额贷记“银行存款”科目,根据税额加减贷记“其他收入”科目。”仍然用这篇文章的第二个例子说明了:

借款:应付税款-未付增值税25

贷款:银行存款16.5

其他收入8.5

关于会计处理需要说明的是,本期已经计提但尚未实际抵扣的应纳税额的计提和抵扣不需要进行会计处理。但是,为了管理增值税申报表附表4第6行的金额,一些纳税人也可以通过“递延收入”账户来收取。

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