福州主动纳税可以免除滞纳金。 该税不会收取滞纳金
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-18 09:48

福州财税网今天告诉您“福州主动补税可免除滞纳金”以及“福州税务不予加收滞纳金的情形”相关问题。

税收征管的原则应该是及时、足额征收和存储纳税人的应纳税款,这是税收征管的时间和数量要求。依法纳税是一项法律义务。纳税人、扣缴义务人应当在法定期限或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的期限内缴纳或者解缴税款。

未按时缴纳(解)税的,自纳税期限届满之次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止,按日加收万分之五的滞纳金。我认为纳税人(扣缴义务人)和税务官员都必须熟悉这项规定。那么,对于未按时缴纳的税款,除了经主管税务机关批准延期缴纳的税款外,除了批准的期限外,还有什么其他情况可以不缴纳滞纳金?应包括但不限于以下13种情况。

首先,由于税务机关的责任,少缴税款没有滞纳金。因税务机关的责任,纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人在3年内补缴税款,但不得收取滞纳金。

-没有缴纳或少缴纳税款的纳税人和扣缴义务人是出于国家的既得利益,对此没有异议。但是,如果允许它无限期地偿还和收回税款,不仅不利于社会和经济关系的稳定,而且会给双方带来许多不必要的麻烦和问题。对因税务机关责任未缴或者少缴税款的,应当依法补缴未缴或者少缴的税款。这是税收返还的一般原则,但它反映了税务机关自身的责任。因此

第二,企业所得税的特别纳税调整和补偿一般没有滞纳金。税务机关应当按照企业所得税法第六章的规定进行纳税调整。需要补税的,按照国务院的规定补税并收取利息。

─规定收取利息而非滞纳金的原因,主要是为避税而征收的税项调整幅度较大,而最长的调整期可追溯至调查日期起计10年。调整金额也存在不确定性,即纳税义务发生在双方协商之后,最终纳税调整和补偿是税务机关与纳税人达成协议的结果。此外,很难通过转让定价来界定纳税的性质。有时,纳税调整的原因可能是由纳税人和税务机关共同造成的。鉴于滞纳金的比例很高,在实践中很难操作。此外,本案不属于故意欠税或非法逃税的纳税人,征收滞纳金是不合理的。因此,采用收取利息而非滞纳金的方法,以更好地协调反避税措施的威慑力量与纳税人负担的合理性。

但是,如果税务机关已经启动专门的税务调查程序,则应根据纳税人退税时的存放日期来决定是否收取利息或滞纳金。企业在税务机关《关于调整专项税务调查的通知》送达之前或之后缴纳或补缴税款的,应当从该税款所属纳税年度的次年6月1日起至缴纳或补缴税款之日止计算附加利息。企业未在《专项查税调整通知书》规定的逾期纳税期限内缴纳税款的,应当自逾期纳税期限届满之次日起,按照税收征管法及其实施细则的有关规定收取滞纳金,逾期不收利息。

第三,由于税收调整,个人所得税没有滞纳金。税务机关应当按照有关规定,对个人所得税的应税项目进行纳税调整。需要补税的,应当补税,并依法收取利息。

-税务机关没有正当理由要求纳税人减少自己或其关联方的应纳税额,因为个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则;在居民个人控制或居民个人与企业共同控制的实际税负明显较低的国家(地区)设立的企业,没有合理的经营需要,居民个人当归对应的利润不得分配或减少。实施不具有合理商业目的的其他安排并获得不当税收利益的个人"有权按照合理的方法进行税收调整。

因纳税调整而征收的税款不收取滞纳金,但从纳税申报期到期后的第二天起至逾期纳税期到期日止,将按日收取利息。如果纳税人在补税期限届满前补税,利息从补税之日起计收。

第四,由于纳税人身份的变化,对过期税款不征收附加费。预判居民个人已缴纳税款后,按照非居民个人重新计算应纳税额,补税申报缴纳,不补税。

-刘先生是一名无住所的个人,此前被确定为居民。他不能满足居民的个人条件,因为他缩短了在中国的停留时间。从不能满足居民个人条件之日起至年底,应在15天内向主管税务机关申报。他应根据非居民个人重新计算应纳税额,并申报逾期税款。在这种情况下,过期的个人所得税将不缴纳滞纳金。

第五,由于在中国的居住和停留时间的变化,对逾期税款将不收取滞纳金。无住所个人实际累计居住天数超过预计90天;如果另一方纳税居民的实际停留天数超过预期的183天,则应纳税额应根据上一个月的工资收入重新计算,并且应在不增加任何税款滞纳金的情况下退还税款。

-肖女士是一名在中国没有住所并赚取工资和薪金的个人。最初估计,一个纳税年度在中国居住的总天数不会超过90天,但实际居住总天数将超过90天。张先生是另一方的个人税务居民,预计在税务协议规定的期限内在中国境内停留不超过183天。然而,由于各种原因,实际居住天数将超过183天。90天或183天的月末后15天内,向主管税务机关报告,重新计算上一个月工资薪金所得的应纳税额,并补缴税款,不加收任何滞纳金。

第六,预付结算税没有滞纳金。经税务机关依法批准,纳税人延期申报并按规定预缴税款的,在批准的延期内办理纳税结算时,不适用税收征管法关于纳税人不按时纳税并收取滞纳金的规定。

-由于不可抗力,纳税人不能按期申报纳税(包括所得税结算);由于财务处理中的特殊原因,账户未被处理,无法计算应纳税额。如需在规定期限内延期纳税申报的,应当依法批准并允许延期申报。然而,允许延期申报并不意味着纳税可以延期。除法律上有特殊困难并经主管税务机关批准外,其他经税务机关批准准予延期申报的纳税人,应在纳税期限内按照上期实际缴纳税额或税务机关批准的税额预缴税款,并在批准的延期内结清税款,以保证国家应收税款的及时征收和储存。

如果企业a在10月份由于会计核算不完整而无法计算应纳税额,且无法在次月(11月)15日前进行准确的纳税申报,则同意延期至当月(11月)25日申报。企业于次月(11月)15日前预缴税款10万元。24日,企业进行了纳税申报,此次申报的税款为12万元。然后,在批准的延期内,在纳税结算期间退还的20,000元税款,虽然比预付税款少,但不属于不按时纳税的行为,也不收取滞纳金。

第七,从善意取得的虚开增值税发票中抵扣的税款不收取滞纳金。依照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定,纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并依法追缴税款的,不收取滞纳金。

-例如,在实际交易和支付对价的情况下,企业B从另一方获得增值税专用发票,并要求抵扣销项税额。一段时间后,发票人被认为开具了虚假发票,但经税务机关核实,没有证据表明买方知道卖方提供的专用发票是通过非法手段获得的。此时,该企业被视为善意开具了虚假的增值税专用发票,已抵扣的税款将被收回(不可抵扣)。当然,如果企业能够再次取得合法有效的专用发票,就可以扣除进项税。

那么,虽然企业已经收回了因善意取得虚开的增值税专用发票而依法抵扣的税款,但不属于《税收征管法》第三十二条规定的“纳税人未按规定期限缴纳税款”的情形,因此不收取滞纳金。

第八,免税凭证上的应纳税款和1元以下的滞纳金。主管税务机关出具的完税证明上的应纳税额和滞纳金低于1元的,应纳税额和滞纳金为零。

-在征收1元以下的应纳税款时,税务机关的征收费用(包括一般支付表格的打印费用、财税银行横向联网系统的纳税费用、pos卡的纳税费用等)。)经常大幅增加,而纳税人也需要支付更多的纳税费用。国家税务总局为此制定了相关规定,这不仅有利于降低纳税人的纳税成本,也有利于减轻纳税人的负担。也有利于降低税务机关的征管成本,提高征管效率,减轻税务人员的工作量。税务机关可以集中有限的人力和物力,为纳税人提供更方便、更高效的纳税申报服务。

如果纳税人丙的应纳税额和滞纳金为0.9元,则不予征收。但是,如果达到1元以上,应全额征收,不得超过1元。

第九,逾期企业所得税在最终结算期内不收取滞纳金。纳税人应当自纳税年度结束之日起5个月内进行最终结算,结清应缴纳和应退还的企业所得税。纳税人预缴的企业所得税金额少于纳税年度应缴纳的企业所得税金额的,应在结算期内缴纳企业所得税,结算期内缴纳的税款不收取滞纳金。

——企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度结束后5个月内或者实际终止营业之日起60日内,按照税收法律、法规、规章和其他有关企业所得税的规定,计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额的行为。 根据每月或每季度预缴的企业所得税金额,确定纳税年度的应纳税额或应退税额,填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报表,提供税务机关要求的相关资料,结清年度企业所得税。

企业所得税按月或按季征收,按纳税年度计算。企业应当在月末或季末15日内,向税务机关提前报送企业所得税申报表并预缴税款。自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税申报表,结清应退税款。由于税法规定纳税人在结算期内进行纳税结算,因此在结算期内(5月31日之前)应向仓库缴纳的滞纳金将不予收取。

第十,土地增值税不加收滞纳金。纳税人按规定预缴土地增值税后,逾期的土地增值税在主管税务机关规定的期限内清算和逾期的,不收取滞纳金。

——由于房地产企业从房屋预售到最终清算的时间不同,有的时间相对较长,土地增值税纳税人在项目竣工结算前转让房地产的收入,由于成本确定等原因,不能用于计算土地增值税,现行政策规定可以提前征收土地增值税,待项目竣工结算后进行清算,多退少补。显然,纳税人在缴纳土地增值税后,清算时应缴纳的税款少于应预缴的税款,这是按照税务机关规定的预征收率预征收清算的征收方式造成的,而不是由于纳税人未在规定的期限内缴纳税款造成的。因此,不收取滞纳金。

例如,D纳税人已经预付了300万元的土地增值税。按程序清算后,还应补缴100万元税款。纳税人已在税务机关规定的期限内缴纳了60万元的欠费,剩余的40万元将在超过20天期限后入库。那么,纳税人已按期缴纳的60万元税款将不再收取滞纳金,但对40万元税款的滞纳金将按日收取。

第十一条,先核定后结算,补缴耕地占用税不加收。纳税人未经批准占用应税土地,无法及时准确确定纳税面积的,主管税务机关可以根据实际占用土地情况征收耕地占用税,待准确确定纳税面积后进行纳税结算,补税不收取滞纳金。

-耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积为基础,按照规定的适用税额一次性征收。实际占用耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。未经批准占用耕地的,耕地占用税的纳税义务发生在实际占用耕地之日。然而,由于农田未经批准就被占用,确切的面积很难确定。此时,税额由主管税务机关根据实际占用的土地确定。那么,当纳税地区被准确地确定以结清税款时,由于这种情况而少付的税款不属于纳税人未能在规定的期限内缴纳税款。因此,在这种情况下,少付的税款不应被罚款。

例如,纳税人未经批准占用果园土地进行非农建设的,主管税务机关应根据实际土地占用情况,核定应缴纳的耕地占用税60万元,然后根据有关部门提供的信息,准确计算应纳税额65万元。纳税义务人应当按期缴纳入库结算后计算的少缴税款5万元,逾期5万元不收取滞纳金。

第十二条、双定额户申报缴纳高于定额的税款不征收罚款。定期定额户在定额执行期届满后每月汇总申报,每月申报额高于定额且低于省级税务机关申报的应纳税额,在规定的申报时间内不征收滞纳金。对减征期的定期户,应按定额申报纳税,并在规定的期限内缴纳,不得收取滞纳金。

——对不符合《个体工商户建账管理暂行办法》的小规模生产经营个体工商户,税务机关按照规定建立账簿标准。虽然设置了账簿,但个别账户混乱或成本数据、收入凭证、费用凭证不完整,难以审核的个体工商户,应在一定的营业地点、一定的营业期限和一定的业务范围内,审核核定应纳税的业务金额(含业务金额)或收入金额(定额),并以此作为计税依据,确定应纳税额的征收方式,称为定期定额征收。

本期固定定额户(定额执行期内的所有纳税期)经营额和收入额超过一定定额范围(具体范围由省级税务机关确定)的,应在法律、行政法规规定的申报期内向税务机关申报纳税。定期定额户应当在定额执行期结束后(从第一个纳税期到经税务机关批准的最后一个纳税期),向税务机关报告该期的实际月经营额和收入额(以下简称月汇总申报)。具体申报期限由省级税务机关确定,现在基本上是按季度纳税。申报金额超过限额的,税务机关应当按照申报金额应纳税额与已纳税额的差额补税。

第十三条、滞纳金不加收。扣缴义务人应当代扣代缴未代扣代缴、未收代缴税款的,税务机关应当向纳税人追缴税款,并处以扣缴义务人未代扣代缴、未收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

-对扣缴义务人征收滞纳金是对未能按时纳税的扣缴义务人实施的经济补偿和惩罚措施的结合。对扣缴义务人收取滞纳金的前提是,扣缴义务人未在规定的期限内缴纳税款,即未在规定的期限内将已经征收的税款解缴入库。

由于扣缴义务人不是有法定纳税义务的人,它只具有代扣代缴和代收代缴税款的法定义务。在没有实际扣缴税款的情况下,应该扣缴但没有扣缴的税款没有被占用,因此没有税款需要支付,这反过来又不适用于未能按时纳税而收取滞纳金的规定。

然而,这并不意味着扣缴义务人永远不会被收取滞纳金。扣缴义务人在代扣代缴税款后,未按时缴纳税款入库的,应当依法按日加收滞纳金。

例如,2018年8月,F公司代扣代缴了10万元的个人所得税,直到12月份才缴纳,8月份才发现还有3万元的个人所得税需要代扣代缴。然后,对于公司未能按期缴纳的10万元税款,从9月16日至实际缴纳入库之日按日收取滞纳金。但是,对于应扣缴而未扣缴的3万元税款,在责令扣缴义务人向纳税人补缴或者追缴税款时,扣缴义务人和纳税人均不收取滞纳金,并根据具体情况依法对扣缴义务人处以50%至3倍的罚款。

依法不收取滞纳金的其他情形。

——国家税务总局规定的其他依法不收取滞纳金的情形;由于严重的自然灾害和重大突发事件,当地纳税人不能按时申报纳税,有当场决定权的税务机关规定不收取滞纳金。

注:本条不包括不收取滞纳金的情况,如东北老工业基地企业免缴历史欠税、滞纳金等不再适用的情况。

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