南通企业所得税纳税筹划方案 企业所得税税收筹划——租赁筹划法
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-15 20:03

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从税收筹划的角度来看,租赁也是企业减轻税收负担的重要方式。对承租人来说,租赁可以获得双重好处:一是可以避免机器设备长期所有权所带来的负担和风险;第二,在生产经营活动中,通过支付租金可以减少企业的利润,从而减少应缴纳的所得税额,为企业今后继续以这种方式经营奠定基础。对出租人来说,租赁也会给他带来好处。他不必担心如何使用或利用设备,如何从事生产和经营活动,并可以轻松获得租金收入。此外,出租人的租金收入应享受比一般营业利润收入更优惠的税收待遇。

当承租人和出租人属于一个大的利益集团时,租赁可以使他们分别作为出租人和承租人,从而直接和公开地将资产从一个企业转移到另一个企业。在同一个利益集团中,企业a以租赁的形式将盈利的生产项目和设备一起转让给企业b,以达到一定的纳税目的,并根据集团整体利益的需要收取适当的租金,最终实现集团内部的利润转移,使利益集团享受到最优惠的税收待遇和最低的税负。这是租赁的典型避税效应。

租赁产生的避税效应不仅在同一个利益集团内部实现。即使专业租赁公司提供租赁设备,承租人仍然可以获得税收优惠。此外,租赁可以使承租人立即进行正常的生产经营活动,并很快获得收入。

从表面上看,纳税人使用经营租赁进行纳税筹划,关键在于承租人将部分经营利润从支付租金的经营利润中扣除,从而达到减少计税依据、减少应纳税所得额的目的。然而,经营租赁存在一个问题,即租赁设备的折旧。对承租人和出租人的影响是折旧额将直接抵消利润收入或租金收入。通常的做法是,折旧费用由承租人提取,然后承租人向出租人支付租金或出租人只收取租金,承租人负责折旧。但是,无论提取何种形式的折旧,折旧年限都是确定的,折旧方法的选择将直接影响企业的税收负担,因此它也与企业的税收筹划活动密切相关。

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