常州2020年企业所得税汇算清缴 13最终结算和支付所需的政策变更!
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-15 22:32

常州财税网今天与您聊聊有关“常州汇算清缴必知的13个政策变化!”以及“常州2020年企业所得税汇算清缴”相关问题。

变更1:公益捐赠支出可以结转

原政策:《企业所得税法》第9条允许企业从应纳税所得额中扣除年度利润总额12%以下的部分公益捐赠支出。

新规定:企业发生的公益捐赠支出,在计算应纳税所得额时,允许在年度利润总额的12%以内扣除。超过年利润总额12%的部分,允许在计算以后三年的应纳税所得额时扣除。本通知自2017年1月1日起实施。2016年9月1日至2016年12月31日发生的未在2016年税前扣除的部分公益捐赠支出,可参照本通知执行。(财税[2018]15号)

变更二:员工教育基金税前扣除比例增加

原政策:《企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业教育经费中不超过工资总额2.5%的部分,允许扣除。如果金额超过限额,将允许结转并在未来纳税年度扣除。

新规定:从2018年1月1日起,在计算企业所得税应纳税所得额时,允许扣除企业发生的职工教育费用中不超过工资总额8%的部分;如果金额超过限额,将允许结转并在未来纳税年度扣除。(财税[2018]51号)

变更三:一些企业延长了结转亏损的年限

原政策:《企业所得税法》第18条允许企业在纳税年度发生的亏损结转至下一年度,由下一年度的收入弥补,但最长结转期限不得超过五年。

新规定:从2018年1月1日起,当年具有高新技术企业或中小技术企业资质(以下统称资质)的企业,可结转合格年度前5年的未偿亏损,弥补以后年度的亏损,最长结转期限由5年延长至10年。”(财税[2018]76号)

变更4:研发费用扣除比例增加

原政策:《企业所得税法》第30条允许企业在计算应纳税所得额时扣除下列费用:(1)开发新技术、新产品和新工艺发生的研究开发费用;……

《企业所得税法实施条例》第九十五条《企业所得税法》第三十条第(一)项所称研究开发费用加扣除,是指企业为开发新技术、新产品和新工艺而发生的研究开发费用的50%,如果没有形成无形资产,按照规定在实际扣除的基础上计入当期损益。形成无形资产的,按无形资产成本的150%摊销。

新规定:企业在开展研究开发活动中发生的实际研究开发费用不构成无形资产,计入当期损益的,在按规定和事实扣除的基础上,按照2018年1月1日至2020年12月31日期间实际发生额的75%税前扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在上述期间进行税前摊销。(财税[2018]99号)

改变5:对小型低利润企业的政策更有利

原政策:《企业所得税法》第28条规定,符合条件的小型营利性企业减按20%的税率征收企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第九十二条《企业所得税法》第二十八条第一款所称符合条件的小型营利性企业,是指从事不受国家限制或者禁止的行业,并符合下列条件的企业: (一)年应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过100人、总资产不超过3000万元的工业企业;(二)其他企业,年应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,总资产不超过1000万元。

新规定:2018年1月1日至2020年12月31日,年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型营利性企业,其收入按50%计入应纳税所得额,并按20%缴纳企业所得税。

前款所称小型营利性企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业年应纳税所得额不超过100万元,从业人员不超过100人,总资产不超过3000万元;

(二)其他企业,年应纳税所得额不超过100万元,职工人数不超过80人,总资产不超过1000万元。(财税[2018]77号、国家税务总局公告2018年第40号)

变更六:有些固定资产可以一次税前扣除

原政策:《企业所得税法实施条例》第五十九条允许以直线法计算固定资产折旧。

新规定:2018年1月1日至2020年12月31日期间,企业新购置的设备、用具的单位价值不超过500万元的,在计算应纳税所得额时,允许扣除当期计入的一次性成本,不再按年计算折旧。(财税[2018]54号)

变更7:取消海外研发费用税前扣除限额

自2018年1月1日起,委托海外研发活动发生的费用,按照实际发生费用的80%计入委托方的海外研发费用。委托国外研究开发费用中不超过中国合格研究开发费用三分之二的部分,可按规定在企业所得税前扣除。

政策依据:《财政部、国家税务总局、科技部关于企业委托境外研发费用税前列支相关政策问题的通知》(财税[2018]64号)

变更8:与服务贸易相关的技术先进型服务企业需缴纳15%的企业所得税

自2018年1月1日起,对认定的技术先进型服务企业(服务贸易)减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据:财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区科技型先进服务企业所得税政策延伸至全国实施的通知(财税[2018]44号)

变更9:扩大对海外投资者直接投资分配利润不征收预扣所得税政策的适用范围

从2018年1月1日起,对境内居民企业向境外投资者分配用于境内直接投资的利润不征收预扣税政策的适用范围将从鼓励外商投资项目扩大到所有不禁止外商投资的项目和领域。

政策依据:《财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会、商务部关于扩大境外投资者直接投资利润分配不征收预扣税政策适用范围的通知》(财税[2018]102号)

变更10:投资于国内债券市场的海外机构获得的债券利息收入暂免缴纳公司所得税

自2018年11月7日至2021年11月6日,境外机构投资境内债券市场的债券利息收入暂免缴纳企业所得税和增值税。

政策依据:《财政部、国家税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税增值税政策的通知》(财税[2018]108号)

改变XI:风险投资企业向全国提供优惠

公司制风险投资企业以股权投资方式直接投资种子型或创业型技术型企业(以下简称创业型技术型企业)2年的,可按投资额的70%扣除公司制风险投资企业持有股权2年的应纳税所得额;如果当年抵扣不足,可以结转到以后的纳税年度抵扣。

有限合伙风险投资企业以股权投资方式直接投资初创科技型企业2年的,其法定合伙人可以从法定合伙人分享的合伙风险投资企业收益中扣除初创科技型企业投资的70%;如果当年抵扣不足,可以结转到以后的纳税年度抵扣。

政策依据:《财政部、国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人相关税收政策的通知》(财税[2018]55号)和《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策相关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第43号)

变更十二:集成电路企业的税收优惠

2018年1月1日后投资新建集成电路,线宽小于130纳米,经营期在10年以上的企业或项目,从第一年至第二年免征企业所得税,从第三年至第五年按25%的法定税率减半征收企业所得税,直至期限届满。自2018年1月1日起,投资线宽小于65纳米或投资超过150亿元、经营期超过15年的新集成电路的集成电路制造企业或项目将享受两免三减半的税收优惠。

需要注意的是,如果集成电路制造企业享受两免三减的税收优惠,则优惠期将从获得项目第一笔生产经营收入的纳税年度开始计算。该文件还规定了2017年12月31日之前成立但不盈利的集成电路制造企业,集成电路线宽小于0.25微米或投资超过80亿元,运营期超过15年。从获利年度开始,享受五免五减半的税收优惠。2017年12月31日前成立的集成电路制造企业,虽未盈利,但集成电路线宽小于0.8微米的,从盈利年度开始享受两免三减半的税收优惠。

政策依据:财政部、国家税务总局发布《关于集成电路制造企业企业所得税政策有关问题的通知》(财税[2018]27号)

变更十三:责任保险费可以税前扣除

参加用人单位责任保险、社会责任保险和其他责任保险的企业,允许在税前扣除按规定缴纳的保险费。本公告适用于2018年及以后企业所得税的最终结算。

政策依据:国家税务总局发布《关于责任保险费税前扣除企业所得税有关问题的通知》(国家税务总局公告2018年第52号)

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