天津个人所得税 税收筹划 房地产租赁的税收筹划
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-15 23:01

天津财税网今天为你解答“天津不动产出租的税收筹划”以及“天津个人所得税 税收筹划”相关问题。

目前,一些商业企业往往以合同管理的形式出租门面、柜台等资产,收取“管理费”。这类企业应该免税。

国税发(2001)78号《关于企业租赁房地产取得的固定收入征收营业税问题的批复》明确指出:“根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条的规定,营业税的纳税义务单位是指有应税行为并相互收取金钱、货物或其他经济利益的单位,包括独立核算单位和非独立核算单位。因此,企业以合同或租赁的形式将其资产提供给内部员工和其他人员进行经营。企业不提供产品或资金,只提供门面、容器和其他资产。承包方或承租方从工商部门获得固定管理费、利润或其他名义价格,承包方或承租方获得分支机构营业执照或个体工商户营业执照,企业将房地产和其他资产出租给分支机构或个体工商户。企业向其分支机构和个体工商户收取的全部价款,不论其名称如何,均属于租赁业务收入。营业税按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条的规定,按照“服务业租赁”征收。如果承包商或承租人未获得任何类型的营业执照,企业为向承包商或承租人提供各种资产而收取的各种项目的价格都是企业内部的分配行为,不征收营业税。

税法以出租人是否获得营业执照以及出租人是否支付营业税为基础。如果员工不是企业员工,应按照规定向工商部门领取营业执照。如果员工是企业,他/她可以在没有许可证的情况下操作。作为出租人,公司应考虑以下几个方面:

(1)尽可能由企业员工承包管理;

(二)企业外有其他人员的,应当允许其他人员与企业签约员工共同经营。也就是说,企业以员工的名义承包,其他人员以员工的身份投资债权和参与企业经营。其他人员可以以工资、利息等形式参与分配。

上述两种方法均可免征出租人公司的租金收入营业税。

从完善税收政策的角度来看,我们认为应该对“如果承包人或承租人未取得任何类型的营业执照,则企业向承包人或承租人提供各种资产所收取的各种价格属于企业内部分配”施加以下限制:

(一)承包人或承租人未取得任何类型的营业执照,以企业名义对外经营的,企业应承担承包人或承租人对外经营所产生的民事法律责任;

(2)对外经营的承包方或承租方的财务核算由企业统一进行。

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