长春个人所得税 税收筹划 企业并购与税收筹划
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-16 08:00

长春财税网今天与您聊聊有关“长春企业并购行为与税收筹划”以及“长春个人所得税 税收筹划”相关问题。

并购是企业扩张和实现发展的重要途径。并购不可避免地涉及到企业的税收问题。以下是对并购中税收相关问题的讨论,以及对并购中每个重要环节的税收筹划的分析。

一、选择并购目标的税收规划

并购目标的选择是并购决策中最重要的问题。在选择目标企业时,必须考虑与税收有关的各种因素,并合理地进行税收筹划。

1.并购类型、纳税人属性与税收筹划

如果选择同一行业生产类似商品的企业作为目标企业,则是横向并购,可以消除竞争,扩大市场份额,形成规模效应。从税收角度来看,横向并购一般不会改变被并购企业的税种和税收环节,因为被并购企业的经营行业保持不变。从纳税人的性质来看,小规模增值税纳税人由于并购后规模的扩大,可能成为普通纳税人。

如果你选择与供应商或客户合并,这是一个纵向合并,它可以加强所有生产环节的合作,以开展合作生产。对M&A企业来说,流转税环节减少了,因为原来从供应商处采购或向客户销售变成了企业内部的购销行为。由于目标企业的产品不同于并购企业的产品,纵向并购也可能改变其税收主体属性,增加其税收种类和环节。例如,当钢铁企业与汽车企业合并时,就会增加消费税。由于税收的增加,可以说相应纳税人的属性也发生了变化,消费税也加入到了企业的经营中。

2.目标企业的性质与税收筹划

根据资金来源的性质,目标企业可分为外资企业和内资企业,而中国税法在税收和税率方面对内资企业和外资企业区别对待。一般来说,外资企业享受更多的税收优惠。因此,在选择外资企业作为并购对象时,并购企业可以合理地转化为外资企业,从而享受外资企业的所得税优惠政策,并可以免除对外资企业不征收的城市建设税、城市土地使用税、房产税、车船使用税等税收。

3、目标企业的财务状况和税收筹划

如果并购企业的利润水平较高,为了改变其整体税收水平,可以选择经营亏损净额较大的企业作为并购目标。通过冲减损益,企业所得税可以减免。合并纳税发生亏损的,被合并企业也可以实现亏损的延期和纳税的延期。因此,目标公司的未偿损失和未偿税收利益应该是决定是否合并的一个重要因素。

4.目标企业的定位与税收筹划

中国对在经济特区和经济技术开发区注册的企业实行一系列优惠所得税政策。并购企业可以选择能够享受这些优惠措施的目标企业作为并购对象。并购后,可以改变并购后整个企业的注册地,这样并购后的纳税人就可以获得这样的税收优惠。

二。选择并购投资方法的税务规划

并购可以分为现金换资产并购、现金换股票并购、股票换资产并购、股票换股票并购。对于后两种股份出资方式的目标企业的股东,在并购过程中无需立即确认因交换而获得企业股份所形成的资本利得。即使未来出售这些股票需要缴纳资本利得税,它也起到了延迟纳税的作用。

国税发[2000]119号《国家税务总局关于企业合并与分立有关所得税问题的通知》规定,企业合并时,在正常情况下,被合并企业应被视为以公允价值转让和处分全部资产,计算资产转让收入,并依法缴纳所得税。被并购企业向被并购企业或其股东支付的收购价款中,被并购企业股权以外的现金、证券及其他资产(以下简称非股权支付金额)不得高于股权票面价值(或已支付股权的账面价值)的20%,企业可以按照下列规定进行所得税处理:

(1)被兼并企业不确认全部资产的转移收入或损失,也不计算和缴纳企业所得税;

(二)被并购企业股东以旧股换新股,不视为出售旧股或购买新股,也不缴纳个人所得税。但是,未换股的股东支付的所有非股权款项应视为旧股转让收入,资产转让收入应计算确认并缴纳所得税。

三。选择并购融资方式的税收筹划

企业因负债而发生的利息支出可以用当期利润抵销,从而减少所得税支出。因此,M&A企业在规划M&A所需资金的融资时,可以结合企业自身的财务杠杆实力,通过债务融资为M&A筹集所需资金,从而提高整体债务水平,获得更大的利税阻断效应。

如果甲公司要为M&A筹集400万元,则假设融资后的税前利润为80万元。有三种融资选择:

选项1,完全用股本融资;选项2,债务资本与股权资本融资的比例为10:90;选项3,债务资本与股权资本融资的比率为50: 50。假设债务资本成本率为10%,企业所得税率为30%。在这种情况下,应该如何选择呢?

当税前利息收入为80万元时,税前投资收益率= 80 \u 400×100% = 20% > 10%(债务资本成本率),税后投资收益率随企业债务融资比例的增加而增加。因此,应选择第三种选择,即50%的债务资本融资和50%的股权资本融资。该选项下的税额最小,即:

应交企业所得税= (80-400× 50% × 10%) × 30% = 18(万元)

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