中山个人所得税汇算清缴流程 个人所得税年度决算应注意的五个问题
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-16 08:30

中山财税网今天告诉您“中山个人所得税年度汇算清缴时应注意的五大要点”以及“中山个人所得税汇算清缴流程”相关问题。

一、个人纳税结算的必要性

(1)需要最终结算和支付的合并收入纳税申报表

《中华人民共和国个人所得税法》第十条有下列情形之一的,纳税人应当依法办理纳税申报。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定:

需要结算合并收入的情况包括:

(一)从两个以上地方取得综合收入,综合收入年度收入减去专项扣除额后的余额超过6万元的;

(二)个人劳务报酬、作者作品报酬、版税收入一项以上,总收入减去专项扣除额后的余额超过六万元;

(三)纳税年度预缴税额低于应纳税额的;

(4)纳税人申请退税。

《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定:“非居民个人的工资、薪金、劳务报酬、作者报酬和特许权使用费所得,由扣缴义务人按月或者按月代扣代缴,不得结算。”然而,当非居民个人转变为居民个人时,显然有必要进行最终结算。《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)第九条规定...非居民个人在一个纳税年度应保持预扣税方法不变。符合居民个人条件的,应当告知扣缴义务人基本情况的变化,并按照居民的有关规定在年底后进行最终结算。”

(2)营业收入纳税申报表

《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定,纳税人取得营业收入时,按年计算个人所得税。纳税人应当在每月或者每季度结束后15日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款。最终结算应在次年3月31日前完成。

(三)因移民而注销中国户籍的纳税申报表

《国家税务总局关于个人所得税自行申报问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)规定:

1.在注销户籍当年取得综合收入的纳税人,应在注销户籍前,办理当年综合收入的最终结算,并提交个人所得税年度自行纳税申报表。上一年度的合并收入尚未结清的,应与注销户口的纳税申报一并办理。

2.在注销户籍当年取得营业收入的纳税人,应在注销户籍前办理当年营业收入的最终结算,并提交《营业收入个人所得税申报表(表二)》。从两个以上地方取得营业收入的,还应提交《营业收入个人所得税申报表(表三)》。上一年度营业收入尚未办理最终结算的,应当与注销户口的纳税申报一并办理。

二。最终结算中的退税地点

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定,申请退税的纳税人应提供其在中国境内开立的银行账户,并在最终结算地办理退税。

三、退税申请的主体在最终结算时作出

《中华人民共和国个人所得税法》第十四条规定,为纳税人办理汇算清缴和退税或者扣缴义务人办理汇算清缴和退税的,税务机关在审批退税后,应当按照国库管理的有关规定办理退税。

四、年度决算规定的时间

《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定:“居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税...如需进行最终结算,应在次年3月1日至6月30日之间进行最终结算。”

《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定:“纳税人取得营业收入时,应当按年计算个人所得税...他们将在次年3月31日之前进行最终结算。”

五、在最终结算中扣除专项附加扣款

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十五条规定:“取得营业收入的个人没有综合所得的,在计算每一纳税年度的应纳税所得额时,应当扣除依法确定的费用、特别扣除额、特别附加扣除额和其他扣除额6万元。特别附加扣除应在最终结算时扣除。”

《国务院关于印发个人所得税特别附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)第十一条规定:“在一个纳税年度内,纳税人与基本医疗保险有关的医疗费用,扣除医疗保险报销后,个人负担部分(指《医疗保险目录》范围内的自付费部分)累计超过1.5万元的,在办理年度终了结算时,由纳税人在8万元以内予以扣除。"

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