石家庄小型微利企业所得税计算例题 注意!小微企业所得税预缴中的八大误区!
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-16 11:00

石家庄财税网今天为你解答“石家庄注意了!小型微利企业所得税预缴的八大误区!”以及“石家庄小型微利企业所得税计算例题”相关问题。

误解一:预付所得税申报表,营业收入-营业成本=总利润

根据《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表》及附表(甲类,2015年版)中的报表,可以看出利润总额=企业财务报表(损益表)中的“利润总额”。注:第4行“利润总额”:填写根据《企业会计制度》、《企业会计准则》和其他国家会计法规计算的利润总额。该银行的数据与利润表中列出的利润总额一致。

与2015年版本相比,2018年版本对表格进行了修订,例如,只需填写今年的累计金额。然而,表相关数据的逻辑保持不变。《利润总额填列说明》第18版中的解释如下:“第3行“利润总额”:按照国家统一会计制度的规定计算的纳税人截至纳税期末的年度累计利润总额。”。然而,如果你想解释表间关系,营业收入-营业成本不等于总利润,似乎第15版更清楚。

积极的解决方案:季度所得税申报表中的“利润总额”与营业收入和营业成本之间没有交叉核对关系。根据国家税务总局的制表惯例,存在交叉核对关系的“行列”。通常,计算公式,即表内关系,将在填充说明中标记。

误解2:预付所得税申报表,包括期间费用在内的运营成本

根据第15版的申报说明,可以看出“营业收入=主营业务收入+其他业务收入;运营成本=主营业务成本+其他业务成本。注:第3行“经营成本”:填写按照国家会计制度如企业会计制度和企业会计准则计算的经营成本。本行主要列示纳税人的经营成本金额,不参与计算。"

根据第18版的说明,“第2行“运营成本”:纳税人截至本纳税期结束时的年度累计运营成本,按照国家统一会计制度的规定计算

积极的解决方案:预付报表的运营成本不包括期间费用

误解3:企业所得税预缴不能弥补上年亏损

本表第18版对“第8行弥补往年亏损”进行了解释:填写纳税义务人截至纳税期末未按照税法规定进行税前弥补的上一年度累计亏损金额。根据《财政部、国家税务总局关于延长高新技术企业和中小科技企业亏损结转期限的通知》(财税[2018]76号),从2018年1月1日起,当年具有高新技术企业或中小科技企业资质的企业,允许结转合格年度前5年的未弥补亏损,弥补以后年度的亏损,最长结转期限由5年延长至10年

公式:实际利润=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-非应纳税所得额-免税收入、应计收入、所得税减免及其他优惠金额-固定资产加速折旧(扣除)减少额-弥补往年亏损的表间关系:实际利润

积极的解决办法:预付企业所得税可以弥补前几年的损失。

误解4:无论是否符合小微企业的要求,企业所得税的预缴和年度所得税的结算在“年度应纳税所得额”指标上是一致的

预缴所得税时:《国家税务总局关于实施小型营利性企业减免税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定,预缴企业所得税时,小型营利性企业的总资产、职工人数和年度应纳税所得额指标应根据当年情况暂予判断,直至报告期末。其中,总资产指标和职工人数指标按照《通知》第二条“年度季度平均”的计算公式计算,计算报告期末的季度平均。年度应纳税所得额指标暂按报告期末不超过300万元的标准进行判断。"

征收和结算所得税时:根据《财政部、国家税务总局关于对小微企业实行普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号),小微营利性企业是指从事国家非限制和禁止行业,且符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。

从表面上看,当所得税提前支付并且所得税结算时,年度应税收入指数似乎是一致的。但是,我们知道年度应纳税所得额是用以下公式表示的:年度应纳税所得额=总收入-非应纳税所得额-免税收入-各种扣除额-往年亏损。但是,如果您查看中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表(A类),应纳税所得额=[利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-非应纳税所得额-免税收入、应计收入、所得税减免和其他优惠金额-固定资产加速折旧(扣除)减少额-以前年度亏损补偿]。显然,预缴所得税的应纳税所得额与所得税汇算清缴中的年度应纳税所得额不一致。

误解5:对于小型和低利润企业,只能报告所得税减免的合格小型和低利润企业

根据《所得税预缴申报表》第18版第12行“所得税减免金额”的填写说明:填写截至纳税期末纳税人按照税收规定享受企业所得税减免的累计金额。本行填写“所得税减免明细”(a201030)。

合格的小型营利性企业如何计算企业所得税的减免?假设年收入为200万元。

应税收入= 100×25%×20%+(200-100)×50%×20% = 15(万元)

所得税减免= 200× 25%-15 = 35(万元)

小微企业没有其他所得税减免的,申报“所得税减免额”:35万元。然而,如果你仔细看看所得税减免表(201030),有太多的免税所得税优惠。例如,如果小型盈利企业是高科技企业,根据国家需要扶持的高科技企业,企业所得税可以减免15%。如果小型盈利企业是新成立的集成电路设计企业,企业所得税也可以降低。如果小型盈利企业是合格的软件企业,可以减免企业所得税。有许多事情需要等待。

造成这种误解的主要原因是未能详细研究相关说明。与此同时,小型盈利企业的其他领域的概念也很混乱。例如,小型营利性企业如何成为普通纳税人(你应该知道普通纳税人和小型营利性企业都属于增值税和所得税的概念范畴),例如,小型营利性企业如何成为高科技企业(企业是否高科技并不重要)。等等,还有其他概念混乱或错误的自我认知的问题。

误区6:如果确定小型盈利企业的所得税在预付款中满足小型盈利企业的条件,那么在后续预付款中就没有必要确定它是否满足小型盈利企业的条件

根据该政策,在预付企业所得税时,小型盈利企业的总资产、雇员人数和年度应纳税收入指数将根据截至报告期末的当年情况进行临时判断。也就是说,在预付所得税的过程中,这种判断是不断积累的。此外,如果所得税预缴的判断与年度所得税最终结算的判断不一致,该政策还规定“企业在预缴企业所得税时,已经享受了对小型微利企业的所得税减免政策。企业所得税汇算清缴不符合《通知》第二条规定的,应当按照规定补缴企业所得税。”

同时,根据国家税务总局2019年第2号公告:“不符合小型微利企业条件的企业在年中提前缴纳企业所得税,并根据本公告第三条的规定判定符合小型微利企业条件的,根据报告期末累计情况享受小型微利企业所得税减免政策。当年前期预缴的企业所得税不符合小微企业条件的,可以在下一季度预缴企业所得税。

因此,判断小型微利企业的所得税是否符合预缴条件是一个动态的过程。而不是固化模式。

误区7:小型和低利润企业需要提前缴纳企业所得税才能享受税收优惠

《国家税务总局关于实施小型营利性企业包容性所得税减免政策有关问题的通知》(国家税务总局公告2019年第2号)第五条规定,小型营利性企业在预缴和结算企业所得税时,可以通过填写纳税申报表的相关内容,享受小型营利性企业所得税减免政策。

从2019年开始,企业在预缴企业所得税时,可以根据截至本期期末的当年总资产、职工人数、应纳税所得额等情况,直接判断其是否为小型营利性企业。与以往需要判断企业是否为上一纳税年度的小型盈利企业相比,该方法更简单、更具确定性。

误解8:小型和低利润企业的所得税预付款在未获得发票的情况下不得在预付款前扣除

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定,当企业因各种原因未能取得当年实际发生的成本和费用的有效凭证时,企业可以暂按发生的账面金额计算季度所得税。但是,最终结算时应提供有效的费用凭证。

由此可见,由于各种原因,企业当年发生的实际成本和费用无法及时获得。企业预缴季度所得税时,可以暂按发生的账面金额计算。

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