西安小微企业税收所得税优惠政策 小微企业如何享受税收优惠?
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-16 12:31

西安财税网今天告诉您“西安小微企业如何享受税收优惠?”以及“西安小微企业税收所得税优惠政策”相关问题。

为进一步支持小型营利性企业发展,财政部、国家税务总局发布了《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型营利性企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2018]77号)。文件规定,从2018年1月1日至2020年12月31日,小型营利性企业的年度应纳税所得额上限从50万元提高到100万元。年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型营利性企业,其收入按50%计入应纳税所得额,并按20%缴纳企业所得税。

1小型营利性企业的年应纳税所得额上限是多少?

答:上限从50万元提高到100万元。年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型营利性企业,其收入按50%计入应纳税所得额,并按20%缴纳企业所得税。

符合条件的小型营利性企业享受减半税收政策的具体期限是什么?

答:从2018年1月1日至2020年12月31日,符合条件的小型营利性企业可享受财税[2018]77号文件规定的收入减半、企业所得税20%计缴政策(以下简称“减半征收政策”)。

获准征税的小型营利企业是否也可以享受减半征税政策?

答:从2018年1月1日至2020年12月31日,符合条件的小型营利性企业,如果年应纳税所得额在100万元(含100万元,下同)以下,无论是采用审核征收方式还是批准征收方式,均可享受财税[2018]77号文件规定的减半征收政策。

4小型营利性企业具体指符合哪些条件的企业?

答:符合条件的小型营利性企业是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条或财税[2018]77号文件规定条件的企业。

即从事非限制和禁止行业并符合以下条件的企业:

(一)工业企业年应纳税所得额不超过100万元,从业人员不超过100人,总资产不超过3000万元;

(二)其他企业,年应纳税所得额不超过100万元,职工人数不超过80人,总资产不超过1000万元。

本通知(财税[2018]77号)第一条所称职工人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣的职工人数。

职工人数和总资产指标按全年季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季度初始值+季度终值)2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

公司在年中开始或终止经营活动的,以实际经营期为纳税年度,确定上述相关指标。

企业在第一季度预缴企业所得税时,不能判断上一纳税年度是否符合小微企业的条件,是否可以享受减半征税政策?

答:当企业在今年第一季度预缴企业所得税时,如果上一纳税年度的最终结算尚未完成,无法判断上一纳税年度是否符合小微企业的条件,则可以暂时用上一纳税年度第四季度的预缴申报来判断。

1.如果根据上一纳税年度第四季度的预缴申报判断符合小微企业条件,则可以按照减半的政策,暂按季度预缴企业所得税。企业享受预缴减半税收政策,年度决算不符合小微企业要求的,应当按照规定补税。

2.根据上一纳税年度第四季度的提前还款申报判断,不符合小型营利性企业条件,但估计今年符合条件,提前还款时累计实际利润额或累计应纳税所得额不超过100万元的,可享受减半征税政策。

6符合条件的小型营利性企业是否需要备案才能享受减半税收政策?

答:没有必要记录在案。在提前缴纳企业所得税和年度汇算清缴时,您可以通过填写纳税申报表的相关内容享受减半征税政策。

在上一个纳税年度,小型营利企业被征收合格的审计费。企业所得税应如何预缴?

1、按实际利润额预缴,预缴当年累计实际利润额不超过100万元,可享受减半征税政策。

案例1

有限公司2017年结算缴纳的应纳税所得额为49万元。公司2018年12月的累计利润为98万元,前三季度企业所得税已预付7万元。

分析:甲公司2018年12月的累计利润为98万元,但不超过100万元。提前付款可以享受半价优惠。2018年第四季度预缴企业所得税:98×50%×20%-7 = 2.8万元

2.按照上一纳税年度的平均应纳税所得额预缴应纳税所得额的,应当实行减半征收的税收政策。(注:即使季度预付时的实际利润超过100万元,上一纳税年度的平均应纳税所得额仍将用于预付,并适用减半的税收政策。)

案例2

有限公司2017年结算缴纳的应纳税所得额为49万元。2018年企业所得税的预缴方式已按上一纳税年度的平均应纳税所得额核定为预缴。公司2018年12月的累计利润为108万元,前三季度已预缴企业所得税3.68万元。

分析:虽然甲公司2018年12月的累计利润超过100万元,但由于甲公司2017年为合格的小型盈利企业,且甲公司按上一纳税年度的平均应纳税所得额预缴企业所得税,故甲公司2018年12月的累计利润超过100万元,但在预缴时仍可享受减半征税政策。2018年第四季度预缴企业所得税:49 ÷ 12× 12× 50% × 20%-3.68 = 1.22(万元)

被批准征收企业所得税的企业如何享受减半征收的政策?

答:(1)核定征收企业应纳税所得额。如果上一纳税年度是合格的小型营利性企业,且预付时当年累计应纳税所得额不超过100万元,企业可享受减半征税政策。

案例3

有限公司2017年结算缴纳的应纳税所得额为49万元。主管税务局核定主营业务应纳税所得额为18%,公司2018年1-12月实现收入480万元(不含税),前三季度预付企业所得税5.4万元。

分析:1.2018年累计应纳税所得额:

480× 18% = 864(万元)

你可以享受税收减半的政策。

2 . 2018年第四季度应提前缴纳企业所得税:

86.4× 50% × 20%-5.4 = 3.24(万元)

(二)核定征收企业应缴纳的所得税额。根据减半征收政策的规定,如需减少定额,主管税务机关应按程序进行调整,并按原办法征收。

9.上一纳税年度不符合小微企业要求的企业和新办企业,今年是否不享受减半征税政策?

答:上一个纳税年度是不符合小型和低利润企业要求的企业。据估计,如果今年满足条件,预付时本年累计实际利润或累计应纳税所得额不超过100万元,则享受减半的税收政策。

如果今年新成立的企业有望满足今年小微企业的要求,如果提前还款时本年度累计实际利润或累计应纳税所得额不超过100万元,可享受减半征税政策。

10该文件于2018年7月发布。第一季度,按照50万元的标准,确定不符合小型营利性企业的条件。企业所得税已按适用税率全额缴纳。应该如何处理?

答:根据规定,小微企业应享受2018年第一季度预缴的企业所得税,而不是享受减半征收政策,减半征收政策应由下一季度应缴纳的企业所得税抵消。

本文的政策基础如下:

1.财政部、国家税务总局关于进一步扩大小微企业所得税优惠政策范围的通知(财税[2018]77号)

2.国家税务总局关于贯彻实施所得税优惠政策进一步扩大中小企业所得税范围有关问题的公告(国家税务总局公告2018年第40号)

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