广州保险费不得税前扣除的 雇主的责任保险费可以税前扣除。
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-16 12:31

广州财税网今天为你解答“广州雇主责任保险费可以税前扣除了”以及“广州保险费不得税前扣除的”相关问题。

企业缴纳的用人单位责任保险费能否在企业所得税前扣除,过去一直存在争议。

雇主责任保险,也称为劳动补偿保险。保险公司承保雇主在雇佣期内发生人身伤害或职业病时的经济赔偿责任的责任保险。根据法律,这种保险是强制性的。被保险人是雇主,受益人是雇员或其家人。雇主责任保险具有社会保险的性质,不同于商业保险。保险费主要用于支付保险费和营业费用,利润少,费率低。

-[邹宇。法律词典:中国政法大学出版社,1991.12]

近年来,雇主责任保险能否在企业所得税前扣除的争议几乎成为理论和实践中财税问题的“内战”。

税前扣除的想法-

有人认为,公司购买的雇主责任保险是指《保险法》第95条,财产保险业务包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险等保险业务。根据《企业所得税法实施条例》第四十六条的规定,参加财产保险的企业可以从按照规定缴纳的保险费中扣除。因此,企业参加的雇主责任保险属于财产保险,根据税法规定,可以在企业所得税前扣除。

另一些人认为,雇主责任保险是指在被保险人雇用的雇员就业过程中,由国家规定的与被保险人业务有关的事故或职业病造成的伤害、残疾或死亡的赔偿保险。此类保险的被保险人是雇主,而不是投资者或雇员,不属于商业保险费,根据《实施条例》第三十六条,商业保险费不得扣除。目前,由于总局尚未明确是否可以税前扣除,所以暂不允许税前扣除。公共责任保险与雇主责任保险性质相同,暂时允许税前扣除。

不允许税前扣除的观点-

有人认为,雇主责任保险实际上与国家规定企业为员工投保的工伤保险是一样的。这实际上是一种变相的员工福利,不是企业财产保险。也就是说,企业为一个项目承担了两项支出。根据《所得税法条例》第二十八条第三款的规定,税前绝对不能扣除。

也有人认为,根据《企业所得税法实施条例》第三十六条,除企业按照国家有关规定为特殊工种职工缴纳的人身安全保险费和国务院财政税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或职工缴纳的商业保险费不得扣除。虽然雇主责任保险不是直接支付给雇员的,但它是一种保险,负责赔偿被保险人雇用的雇员在雇用过程中因国家规定的与被保险人业务有关的事故或职业病造成的伤害、残疾或死亡。因此,保险应为商业保险,不能税前扣除。

所有上述观点似乎都是合理且有问题的。现在,随着《国家税务总局关于责任保险费扣除企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局2018年第52号公告,以下简称《公告第52号》),用人单位责任保险能否扣除的争议已经过去。这个问题上的所有争议最终都可以解决。

根据52号公告的规定,从2018年起,企业将参加用人单位责任险、公众责任险和其他责任险,按照规定缴纳的保险费允许在企业所得税前扣除。换句话说,当企业所得税在2018年及以后年度结算时,在计算企业所得税的应纳税所得额时,可以扣除企业按规定缴纳的雇主责任保险、公众责任保险及其他保险费。

国家税务总局的公告增加了税前扣除项目,消除了税务纠纷,这真是太好了。

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