绍兴证券公司从事证券经纪业务 产权重组
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-17 11:35

绍兴财税网今天告诉您“绍兴证券公司从事证券经纪业务”以及“绍兴产权重组”相关问题。

一,建立现代企业税收筹划

(1)投资行业的权衡。

不同国家和地区的税法将反映特定行业的税收优惠政策,这些税收优惠政策构成了行业的税收优惠政策,从而使投资行业的税收筹划在企业成立时具有现实意义。国家产业结构优化政策具有一定的区域特征,因此投资产业的选择也可以分为两个不同的层次,即在同一区位条件下,选择税负相对较轻的产业投资;在不同地点的情况下,选择税收负担相对较轻的地点和行业进行投资。具体可根据行业性质分为以下几个层次:

1.生产性行业之间的税收比较。如农业初级产品及其加工产品,以及关系国计民生的商品(水、煤、气)等。,应适用优惠的增值税税率。外商投资企业举办的先进技术企业免征企业所得税。农业、林业、畜牧业、渔业等产业,以及我国欠发达地区和西部地区的产业,将享受各种税收优惠。经营出口业务的企业应实行“免、抵、退”等税收优惠;以生产“三废”(废水、废气、废渣)为原料的内资企业,可在五年内减免企业所得税。新建城镇劳动就业服务企业当年安置职工60%以上的,经批准可免征所得税三年。

2.非生产性行业之间的税收比较。例如,技术服务收入(技术成果转让、技术培训等)。)的科研机构和高等院校暂免所得税;交通、邮电行业新设立的独立核算企业免征所得税。在农村地区,服务于产前、产中和产后农业生产的行业(如气象站、畜牧站和医疗站等)。)暂时免征所得税;信息产业、科技服务业、咨询业、公用事业、商业、教育文化产业、居民服务业等新设立的独立核算企业将享受税收减免。

3.生产性和非生产性行业的税收比较。例如,非生产性行业不允许外商投资企业在生产性行业享受税收优惠。

在上述选择中,应注意税法支持项目和税法抑制项目的比较,尽可能向税收优惠行业靠拢。

(2)投资方式的选择。

由于投资方式不同,企业的设立程序也不同,实际享受的税收待遇也不同。具体来说:

1.有形资产投资模式。根据中外合资经营企业中外双方签订的合同的规定,合资经营企业以投资总额内的资金进口的机器设备、零部件和其他外商投资物品,以及增资后合资经营企业进口的机器设备、零部件和其他不能保证在中国供应的物品,在进口过程中可免征关税和增值税。

2.无形资产投资模式。无形资产作为投资不缴纳所得税。

3.现金投资模式。资金的时间价值可以通过分期投资获得,无资金的资金可以由金融机构或非金融机构融资,其利息费用可以部分允许税前支付。这样,分阶段投资不仅可以缩小所得税税基,还可以在有利可图的经济环境中充分发挥财务杠杆效应。

(3)注册区域的比较。

减轻税收负担的目的可以通过把握以下区域的税收差别待遇来实现,如经济特区;经济技术开发区;高新技术产业开发区;保税区。沿海经济开放区:“老、少、边、穷”地区;旅游胜地;中西部地区等。对经济特区、沿海开放城市、沿江开放城市、内陆开放城市和经济技术开发区的相关企业,根据生产活动的特点,分别征收15%和24%的企业所得税。对于中西部地区的企业,企业所得税将在三年内降低15%。

(4)企业形式的确定。

企业形式又称组织形式,根据财产责任的形式可分为法人企业、合伙企业和个人独资企业。为了促进国民经济的发展,丰富国家财政收入,国家税法将不可避免地对不同组织形式的企业实施不同的税收措施。

1、企业性质的选择。

(1)国内外企业的选择。对与外商合资的生产企业、出口加工企业、先进技术企业和交通、港口等基础设施企业,在“两免三减半”的基础上征收所得税。港口建设等外商投资企业五年内免征,五年减半征收。外商投资企业可免征土地使用税、城市维护建设税和教育费附加。

(2)股份有限公司和合伙企业的选择。公司的营业利润在企业层面征税。税后利润以股息的形式分配给投资者,投资者必须支付另一笔个人所得税。合伙企业的营业利润不在公司层面征税,而只对每个合伙人分享的利润征收个人所得税。可以看出,后者可以通过税收法规中的“优惠待遇”获得节税利润。

(3)外商投资企业类型的选择。中外合作企业可分为紧密合作型和松散合作型。紧密合作企业完全按照外商投资企业的税收政策,可以享受国家对外商投资企业的税收优惠政策。松散合作企业只能对外商投资部分企业给予税收优惠,但不会对中方部分企业给予优惠待遇。它们仍将被视为内资企业。

2.选择子公司和分支机构。作为独立的法人实体,子公司可以享受当地税法规定的许多优惠政策。很难建立一个子公司。但是,子公司作为总行统一的一部分,实行统一管理,实现盈亏总量平衡,既能稳定自身经济波动,又能部分承接纳税业务。对于在初始阶段长期不能盈利的行业,一般都是设立分支机构,这样公司的扩张成本就可以用来抵消总公司的利润,从而减轻税收负担。但是,对于迅速扭亏为盈的行业,可以设立子公司,享受税法中的特殊优惠待遇。优惠期内的利润无需纳税。对于跨国公司而言,可以在低税收国家(地区)设立子公司,将关联公司的利润转移到高税收国家(地区),以达到国际避税的效果。或者使用两种形式的公司组织来减少税收。

二、现代企业产权重组税收筹划

(一)吸收合并规划。

现行《公司法》规定,企业合并中有新的合并和吸收合并。前者的税收筹划与一般新企业的税收筹划基本相同。后者是指企业的合并,纳税筹划活动应主要考察以下两个方面:

1.并购中产权支付方式的选择。在现金支付的情况下,被合并方收到现金的时刻即为纳税义务发生的时刻。在证券支付(如股票支付)的情况下,被合并方只能根据出售证券时的损益计算并支付资本所得税。对于被并购企业,从折旧影响企业收入引起的所得税变化的角度来看,如果被并购企业采用股票支付方式,并购资产的折旧基础为原资产;被并购企业采用债券或现金支付的,并购资产的折旧基础为支付价格(一般情况下,支付价格高于原资产的账面价值)。后者的折旧基础与前者的折旧基础之间的差异将随着被合并企业收入的减少而减少税收负担。

2.高利润企业和高亏损企业的合并会降低盈利企业的利润,从而降低企业的所得税基数和适用的累进税率,从而达到减轻企业税负的目的。

(2)单独规划。

我国税法有一个共同的原则,即当适用税率的界限模糊时,适用税率一般较高。企业分立的税收筹划应考虑两点:一是降低企业所得税。在累进税率条件下,原本适用高税率的企业通过分割被分成两个或两个以上的新企业,单个新企业的应纳税所得额大大减少,因此适用税率相对较低,从而使整体税负低于分割前的企业。二是降低流转税,即将特定产品的生产分配给单独的生产企业,以避免因会计核算模糊而导致的高适用税率。

(3)清算计划。

中国《内资企业所得税法》明确规定,纳税人依法清算后的清算所得,应当缴纳企业所得税。《外商投资企业和外国企业所得税法》还规定,外商投资企业清算时,其净资产或剩余财产扣除企业未分配利润、各项资金和清算费用后的余额为清算收入,超过实收资本的部分依法缴纳所得税。纳税筹划应考虑两个方面:一是改变企业解散的日期,其主要目的是减少清算期间的应纳税所得额;二是增加所得税扣除额,主要目的是集中资本公积项目。由于评估和捐赠财产的价值将在清算时纳入所得税,因此应通过规划减少增值和评估。也可以创造一定的评估条件,以升值后的财产价值作为计提折旧的基础,尽可能多地计算折旧,从而减轻税收负担。

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