苏州葡萄酒企业税收筹划案例 葡萄酒企业消费税的税收筹划
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-17 11:35

苏州财税网今天与您聊聊有关“苏州酒类企业纳税筹划案例”以及“苏州酒类企业消费税税收筹划”相关问题。

由于税法规定的征税和免税项目与应税消费品连续生产中使用的自制应税消费品和委托加工应税消费品不同,白酒生产企业对委托加工和自制应税消费品的经营模式进行税收筹划十分必要,以节约税收成本,增强企业的市场竞争力。以下是一个例子:

第一个选项:

信威酒业有限公司于2004年3月10日委托叶榛酒业有限公司加工一批散装粮食酒。委托方和受托方均为增值税一般纳税人,双方已按要求签订委托加工合同。合同中规定,委托方提供50万公斤大米作为原料,金额为40万元,加工成30万公斤粮食酒,供企业连续生产高档瓶装酒。同时,委托方支付委托方加工费8万元,增值税1.36万元,运输费1.5万元。运费发票由运输单位开具,直接交给委托方。假设受托人没有同类酒的销售价格,受托人加工的应税消费品的生产成本是多少?

根据财政部、国家税务总局财税字[2001]84号文第五条的规定,自2001年5月1日起,对外购酒和酒实行减税政策(包括外购酒降低酒粘度、不同品种的外购酒勾兑、外购酒用曲香和香精调味、外购散装酒装瓶销售等)。)已被暂停。对于在2001年5月1日之前购买的酒精饮料和酒精饮料,尚未从消费税中完全扣除的将被停止。因此,新威公司委托生产的这批白酒不应从当期应缴纳的消费税中扣除,而应在产品回收时直接计入当期生产成本。根据《消费税暂行条例》第一条、第四条的规定,受托加工应税消费品的单位和个人应当依法缴纳消费税,受托方应当在向受托方交付应税消费品的同时,代征和解缴税款。

因此:1 .受托人应缴纳的消费税= [40万元至8万元(1.5万元至1.5万元×7%)]83019(1-25%)×25% 30万公斤× 2× 0.5元/公斤= 46.56万元。2.委托加工白酒的生产成本为40万元,8万元(1.5万-1.5万元×7%),46.56万元= 95.86万元。

第二种选择:

2004年3月10日,新威酒业有限公司将价值40万元的30万公斤大米原料加工成30万公斤粮食酒,连续生产高档瓶装白酒。公司不委托其他企业加工,而是自行生产加工散装酒。假设新伟公司支付工人工资及其他费用,与委托加工相同,为9395万元(8万元,1.5万元-1.5万元×7%)。那么,这批自产应税消费品的生产成本是多少?

根据《消费税暂行条例》第四条和《消费税暂行条例实施细则》第六条的规定,纳税人将其用于连续生产应税消费品的,免征消费税。其他用途的,应当依法缴纳消费税。因此,该公司自行加工生产的这批粮食白酒无需缴纳消费税。那么这批粮食酒的生产成本是4.9395亿元,即40万元和9.3995亿元。

通过对以上两个方案的分析计算,可以得出第二个方案的生产成本比第一个方案低460,650元(958,600元-493,950元)。节约的生产成本正好等于第一个方案支付的消费税465,600元。也就是说,第二个计划支付的消费税比第一个计划少46.56万元。但是,这里需要说明的是,如果企业收回委托加工的粮食酒,直接用于对外销售,而不是继续生产应税消费品,那么根据《消费税暂行条例实施细则》第七条的规定,委托加工的应税消费品不征收消费税。

在这种情况下,委托加工应税消费品的生产成本与自制应税消费品的生产成本基本相同,因此不需要进行税收筹划。如果一个企业用加工或委托购买的粮食白酒连续生产应税消费品,在这种情况下,这批粮食白酒将必须缴纳两项消费税,第一项是在委托加工或生产过程中。第二种情况是,企业委托加工部门进行回收,然后进行加工,或者为加工和生产而购买,然后出售。显然,国产白酒的生产成本远低于委托加工和外购白酒。由此可见,自制白酒比委托加工和购买白酒更具成本效益。

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