东莞海外所得税抵免计算示例 海外所得税抵免的计算
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-18 08:00

东莞财税网今天为你解答“东莞境外所得税抵免计算例题”以及“东莞境外所得税抵免计算”相关问题。

投资信贷是世界上常用的刺激投资和经济增长的主要税收激励手段之一,在西方发达国家已经使用多年。

根据中共中央、国务院决定,财政部、国家税务总局于1999年12月8日颁布实施了《国内技术改造设备投资企业所得税抵免暂行办法》(财税字(1999)第290号),并于2000年1月14日颁布了《关于外商投资企业和外国企业投资国内设备企业所得税抵免有关问题的通知》(财税字(2000)第49号),规定:

企业在中国境内投资符合国家产业政策的技术改造项目,项目所需国产设备投资的40%可在购买技术改造项目设备时抵减上一年度增加的所得税。

企业每年投资抵免的企业所得税额,不得超过该年度与购买设备前一年相比增加的企业所得税额。当年新增企业所得税额少于抵免额的,未抵免的投资额可延至下一年度,但抵免期不得超过五年。

投资信贷政策覆盖面广,收益大,适用于中国几乎所有的制造企业。

对于渴望增加技术改造投资和扩大再生产的企业来说,这无疑是一个好消息。如何充分利用信贷政策是纳税人在税收筹划中应该考虑的问题。那么,如何能在五年内将40%的所得税全部抵免或全部享受呢?

我们知道“新税=在信贷年度实现的所得税-设备购买前一年的所得税”。根据这个公式,如果在抵免年度实现的所得税很大,或者在设备购买前一年(以下简称“基期”)的所得税很小,那么将会有更多的“新税”并且可以充分享受抵免权利。做这件事并不难。投资企业只要将基准期的利润推迟到信用期,就可以实现这一目标。例如,通过推迟销售时间,或通过赊销或分期销售产品,也可以通过增加基期成本和费用来实现。基期内应缴纳的所得税额较少,未来五年的附加税额较多,因此抵免额肯定会较大。

此外,国税发(2000)90号文件规定:“外商投资企业和外国企业购买国产设备前一年发生亏损或处于税法规定的免税年度的,设备购买前一年的企业所得税在零基础上计算,新的企业所得税计算。”这项政策也适用于国内企业。

苏地税发(2000)101号文件明确规定,经国家税务总局审核,对于申请投资抵免所得税的企业,如果享受上一年度企业所得税免税优惠待遇,上一年度企业所得税基数为零。

如果您去年享受了减征企业所得税的优惠待遇,则上一年度的所得税基数为减征后应缴纳的企业所得税额。这表明,正确把握投资周期是充分利用信贷政策的另一个规划点。如果计划方法正确,可以节省税款,并可以延迟纳税。如果把资金的时间价值考虑在内,意义就更大了。

企业在中国境内投资符合国家产业政策的技术改造项目,项目所需国产设备投资的40%可在购买技术改造项目设备时抵减上一年度增加的所得税。

企业每年投资抵免的企业所得税额,不得超过该年度与购买设备前一年相比增加的企业所得税额。当年新增企业所得税额少于抵免额的,未抵免的投资额可延至下一年度,但抵免期不得超过五年。

[案例1]

2001年某公司技改项目国产设备投资1000万元。如果2000年应缴纳的所得税为100万元,那么2001年的税前会计利润总额为1600万元。

[分析注释]

根据规定,企业应纳税额为528万元(1600×33%),但由于投资税收优惠抵免,新增428万元税款可抵扣400万元(设备投资的40%),抵免后实际应纳税额为128万元,会计利润仍为1600万元。

[案例2]

经过近20年的努力,一家公司已经从一个小的乡镇企业发展成为拥有3.06亿固定资产和3000万元年利润的股份制企业。

特别是,在过去的三年里,公司的效益突飞猛进,2000年创造了800多万元,2001年创造了3000多万元。该公司的发展速度在当地是独一无二的。这有什么秘密吗?

[案例事实]

该公司总经理表示:“投资抵免所得税政策帮助企业在科技方面进行创新。我公司的新技术改造项目“汽车胎圈钢丝生产线”已获省计划经济委员会批准。该项目国内设备总投资预计为1 . 203亿元。根据企业的利润预测,该信贷政策可抵扣所得税近4000万元。”

去年,我们为该项目购买了1600多万元的国产设备,并获得了640万元的信贷。老实说,目前,公司的领导已经仔细考虑了投资这个项目的决定。收到这份文件后,公司的决策者一致举手表决批准了投资该项目的决定。

这项政策鼓励企业投资技术改造,比暂停固定资产投资方向调节税、研发费用加50%的优惠政策更具激励性。

为鼓励企业增加投资,支持企业技术改造,促进产品结构调整和经济稳定发展,财政部、国家税务总局于1999年颁布实施了《国内技术改造设备投资企业所得税抵免暂行办法》(财税字(1999)290号)。

以公司为例,2001年为“汽车胎圈钢丝生产线”技术改造项目购置的国产设备为600万元,根据规定,2001年至2006年的5年内,允许从设备购置前一年(2000年)每年增加的所得税中抵扣240万元(600×40%)。

假设2000年所得税为400万元,2001年为900万元,将增加500万元(240多万元),2001年享受抵免后实际应缴纳的所得税为660万元(900-240元)。

投资信贷政策的出台覆盖了广大内资企业,在中国经济运行的诸多方面发挥了积极作用。据有关专家估计,中国主要行业的技术水平与世界先进水平相差10多年。一些行业的主要设备和技术主要是进口的。国外产品在主要设备市场的份额超过一半。其中,75%的数控机床市场份额,以及几乎所有的移动通信设备和电视传输设备都被国外产品占据。因此,国内大中型企业的设备改造和技术更新势在必行。我们必须进一步加强积极财政政策的实施,有效刺激消费需求,促进产品升级。正是在这种经济形势下,对国内设备技术改造投资实行了税收优惠政策。

据国家税务总局相关人士介绍,该政策不仅强调对企业的优惠待遇,还对企业逃避企业所得税设置了相应的限制。该文件规定,税务机关缴纳的企业所得税应计入年度投资抵免的应纳税企业所得税基数,但不得计入可抵扣的新增企业所得税。

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