常州个人所得税规划综述 所得税税收筹划综述
  • 作者:财税网
  • 发表时间:2020-06-18 09:00

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企业发生的坏账损失可按月计提坏账准备,年末按年度应收未收账款的3-5 ‰结算,计入当期费用。未计提坏账准备的企业发生的坏账损失,实际计入当期费用。

企业当年发生的坏账损失超过上年计提的全部坏账准备,计入当期费用。坏账准备金额低于上一年度且已核销坏账收回的,冲减当期费用。

呆账准备提取比例由企业根据预期坏账在规定范围内确定。

税法规定:纳税人应当按照财政部的规定提取商品折扣准备金,在计算应纳税所得额时允许扣除。对于未计提呆账准备的纳税人,发生的坏账损失,经主管税务机关批准后,按当期实际发生额扣除。坏账损失的财务处理方法主要有直接核销法和备抵法。哪种方法更有利于减轻税收负担?

例如,1997年1月,一家公司以100元的单价售出了2万件商品。如果没有收到购买价格,结果如下:(税略)

1997年发生应收账款时

借款:应收账款2000000

贷款:主营业务收入200万

2000年被批准为坏账

借款:管理费用2000000

贷方:应收账款2000000

如果公司按照应收账款余额比率法提取5‰的坏账,则采用备抵法处理,结果如下:

1997年发生应收账款时

借款:管理费用-坏账损失10000

贷款:坏账准备10000

当它在2000年被认定为坏账时

借款:坏账准备10000

贷方:应收账款10000

由此可见,津贴法可以增加当期的扣除项目,减少当期的应纳税所得额。尽管两种方法计算的应纳税额一致,但免税额法滞后于应纳税额,相当于享受国家无息贷款,增加企业营运资金,具体如下:

2000000× 33% = 66000(元)

(2000000-10000) * 33% = 656700(元)

66000-656700 = 3300(元)

仅这项业务,免税额法就使企业可以免费使用3300元的国家税收。

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